Последствия ошибок в Декларации по НДС
Каждый может совершить ошибку при составлении Декларации по НДС. При этом ошибки могут привести как к занижению суммы НДС к уплате, так и к завышению. В представленной ниже таблице рассмотрим последствия таких ошибок.
Нарушения
Негативные последствия
Нарушения и Негативные последствия
Непредставление в установленный НК РФ срок Декларации по НДС, в т.ч. несоответствие показателей контрольным соотношениям (п. 4.1 ст. 80 НК РФ)
Штрафы:
– 5% от неуплаченной в установленный суммы НДС на основании Декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ);
– а также предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 рублей на должностное лицо (ст. 15.5 КоАП РФ).
Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке при непредоставлении Декларации по истечение 20 рабочих дней после окончания срока на их подачу (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Нарушены контрольные соотношения, но Декларация принята
ИФНС проведет начисления по Декларации на ЕНС после камеральной налоговой проверки (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы
или
– 40% (при умышленном занижении сумм НДС) от неуплаченной суммы налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Пени (ст. 75 НК РФ).
Завышен налог к уплате
Штрафа нет. Налогоплательщик вправе сдать уточненную декларацию (п. 1 статьи 81 НК РФ).
Допущены ошибки, которые не занижают налоговую базу
Уточненную налоговую декларацию налогоплательщик обязан представить в налоговый орган, если какие-либо сведения по налогу не отражены или отражены не в полном объеме, а также ошибки в декларации занижают сумму подлежащего к уплате налога.
Во всех других случаях решение, подавать или нет уточненную декларацию, принимает сам налогоплательщик (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
В ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявит несоответствие и запросит пояснения.
Пояснения представляются в электронном виде по формату, установленному Приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@ “Об утверждении формата представления пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме”.
Учитывая вышеизложенное, при формировании и направлении Декларации по НДС особое внимание необходимо обратить на соблюдение всех правил и порядка заполнения Декларации по НДС, в том числе используя Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».